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注册个人独资企业或者个体工商户,怎么才能申请核定征收?

发布时间:2021-11-09 09:51:34 来源:税务筹划 次阅读

近期,坊间传闻国家税务总局将针对个人独资企业、合伙企业的核定征收问题将出台相应的政策文件,但迟迟未见正式的文件出台。

10月8日,宁波市税务局针对这个问题的一则答复,表明了税务机关对于核定征收问题的态度,即有两种情况必须由核定改为查账:

※ 1. 增值税一般纳税人的;

※ 2. 当年或上一年收入总额超过500万元的。

因此,我们提醒存在如上两种情形中任意一种的个人独资企业、合伙企业,在新的征管环境下,个人所得税的征收方式即将发生变化。





一、核定征收与查账征收的区别?

1、核定征收:

核定征收主要是指由于纳税人会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者计税依据明显偏低等其他原因,难以确定纳税人应纳税额时,由税务机关依法采用合理的方法,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

2、查账征收:

查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况,向税务机关申请其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书,由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。

这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反映生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。

二、什么是个人所得税核定征收?

个人所得税的核定征收主要有三种,分别是定期定额征收和核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。




四、提醒:注册“个独”核定征收风险大!

1、利用核定征收的“空壳公司”虚开发票风险大

例如,增值税一般纳税人A公司,为了减少企业所得税,专门在税收洼地成立了一家个人独资企业B给A公司开具费用发票。B企业利用核定征收的优惠政策,个人所得税税负较低,但A公司利润大幅下降,企业所得税大幅下降。

B公司享受优惠政策但没有实质性运营,而且涉及虚开发票,风险非常大!

2、利用核定征收的“空壳公司”转让利润风险大

例如,增值税一般纳税人A公司,为了减少企业所得税,专门在税收洼地成立了一家个人独资企业。A公司将货物以较低的价格销售给B公司,B公司再按照正常价格销售给客户。B企业利用核定征收的优惠政策,个人所得税税负较低,而A公司由于销售收入下降,企业所得税大幅下降。

A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的,属于有意偷逃税款,面临被纳税调整的风险!

3、高管注册个人独资企业筹划工资风险大

例如,甲是A公司的高管,年薪较高,适用45%的个人所得税税率。为了降低税负,甲成立个人独资企业,给A公司开具发票收取咨询费,个人独资企业可申请核定征收,税负较低,从而达到节税的目的。

若甲依然为A公司员工,则甲成立的个人独资企业给A公司开具发票可能涉及到虚开发票,若甲和A公司解除了劳动合同,只有服务协议,那么甲实质上作为劳动者的权益将无法保障,也存在一定的风险。

4、注意核定征收对税收优惠的影响

一些情况选择核定征收不会影响税收优惠的享受,例如核定征收的企业也可以享受一小型微利企业的税收优惠。

但对于研发费用加计扣除、技术转让所得减免企业所得税等需要单独核算的税收优惠,则不能够享受,这也是企业选择核定征收时要考虑的因素。

五、通过委托代征平台,个税核定征收无忧

我们知道,在现实中,个人开票——尤其是专票,简直不要太难。不少企业在支付个人居间、返佣、分红、兼职费用的过程中,存在大量的无票支出,对于个税也难以实现代扣代缴。这时,就可以通过委托代征平台实现合规税务筹划。

一个合规的委托代征平台先要获取官方“委托代征资质”才能进行委托代征。平台按照资质证书上规定的代征税种、税率,在资质有效期内进行代征代缴。





目前,包括天津、湖南、山东、河南、浙江、海南、江苏、辽宁、江西、安徽、甘肃等在内的十多个省市地方税务机关已授权多家企业开展委托代征个税业务,如薪动财税在全国就有多家税源地,具有官方委托代征资质。

(法律依据:早在2013年5月10日国家税务总局就发布了《委托代征管理办法》。所谓委托代征,是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收控管和方便纳税的要求,按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定,委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。)

这个模式中,如果该委托代征平台具有优惠税源地官方税务局授权的委托代征资质,那么该平台本身,可就以按照比较低的税点实现个税核定征收,不仅可以选择取得普票来实现查账征收下的所得税税前扣除,还可以选择专票来实现增值税抵扣链条的完整性,这种模式合理合法合规。



取得普票来实现查账征收下的所得税税前扣除


取得专票来完善增值税抵扣链

因此,相比个独模式的限制性、风险性,基于委托代征的财税平台,可以合规无忧实现核定征收。


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10月8日,宁波市税务局针对这个问题的一则答复,表明了税务机关对于核定征收问题的态度,即有两种情况必须由核定改为查账:

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※ 2. 当年或上一年收入总额超过500万元的。

因此,我们提醒存在如上两种情形中任意一种的个人独资企业、合伙企业,在新的征管环境下,个人所得税的征收方式即将发生变化。

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1、核定征收:

核定征收主要是指由于纳税人会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者计税依据明显偏低等其他原因,难以确定纳税人应纳税额时,由税务机关依法采用合理的方法,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

2、查账征收:

查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况,向税务机关申请其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书,由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。

这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反映生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。

二、什么是个人所得税核定征收?

个人所得税的核定征收主要有三种,分别是定期定额征收和核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。

四、提醒:注册“个独”核定征收风险大!

1、利用核定征收的“空壳公司”虚开发票风险大

例如,增值税一般纳税人A公司,为了减少企业所得税,专门在税收洼地成立了一家个人独资企业B给A公司开具费用发票。B企业利用核定征收的优惠政策,个人所得税税负较低,但A公司利润大幅下降,企业所得税大幅下降。

B公司享受优惠政策但没有实质性运营,而且涉及虚开发票,风险非常大!

2、利用核定征收的“空壳公司”转让利润风险大

例如,增值税一般纳税人A公司,为了减少企业所得税,专门在税收洼地成立了一家个人独资企业。A公司将货物以较低的价格销售给B公司,B公司再按照正常价格销售给客户。B企业利用核定征收的优惠政策,个人所得税税负较低,而A公司由于销售收入下降,企业所得税大幅下降。

A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的,属于有意偷逃税款,面临被纳税调整的风险!

3、高管注册个人独资企业筹划工资风险大

例如,甲是A公司的高管,年薪较高,适用45%的个人所得税税率。为了降低税负,甲成立个人独资企业,给A公司开具发票收取咨询费,个人独资企业可申请核定征收,税负较低,从而达到节税的目的。

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4、注意核定征收对税收优惠的影响

一些情况选择核定征收不会影响税收优惠的享受,例如核定征收的企业也可以享受一小型微利企业的税收优惠。

但对于研发费用加计扣除、技术转让所得减免企业所得税等需要单独核算的税收优惠,则不能够享受,这也是企业选择核定征收时要考虑的因素。

五、通过委托代征平台,个税核定征收无忧

我们知道,在现实中,个人开票——尤其是专票,简直不要太难。不少企业在支付个人居间、返佣、分红、兼职费用的过程中,存在大量的无票支出,对于个税也难以实现代扣代缴。这时,就可以通过委托代征平台实现合规税务筹划。

一个合规的委托代征平台先要获取官方“委托代征资质”才能进行委托代征。平台按照资质证书上规定的代征税种、税率,在资质有效期内进行代征代缴。

目前,包括天津、湖南、山东、河南、浙江、海南、江苏、辽宁、江西、安徽、甘肃等在内的十多个省市地方税务机关已授权多家企业开展委托代征个税业务,如薪动财税在全国就有多家税源地,具有官方委托代征资质。

(法律依据:早在2013年5月10日国家税务总局就发布了《委托代征管理办法》。所谓委托代征,是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收控管和方便纳税的要求,按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定,委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。)

这个模式中,如果该委托代征平台具有优惠税源地官方税务局授权的委托代征资质,那么该平台本身,可就以按照比较低的税点实现个税核定征收,不仅可以选择取得普票来实现查账征收下的所得税税前扣除,还可以选择专票来实现增值税抵扣链条的完整性,这种模式合理合法合规。

取得普票来实现查账征收下的所得税税前扣除

取得专票来完善增值税抵扣链

因此,相比个独模式的限制性、风险性,基于委托代征的财税平台,可以合规无忧实现核定征收。

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